Желающие перейти на УСН с 1 января 2013 года должны по 31
декабря этого года представить в ИМНС уведомление о переходе на УСН
(пункт 2 статьи 287 НК). В уведомлении должны быть указаны размер
валовой выручки за первые 9 месяцев 2012 года, численность работников в
среднем за этот же период, а также выбранная налоговая база (в 2013 году
останется только одна налоговая база — валовая выручка).
Вот несложные
математические расчеты. Они позволят определить пороговые значения
рентабельности, при превышении которых становится целесообразным
применение УСН и при недостижении которых целесообразно уплачивать
налоги в общем порядке.
Для расчета необходимо на основании уже имеющейся финансовой
информации за прошедший период 2012 года определить показатели прибыли
(П) и выручки (В) от реализации на 2013 год с учетом прогнозируемого
роста.
Поскольку плательщики налога при УСН исключают НДС из валовой выручки, при расчете включать исчисленный НДС в выручку не нужно.
Сумму рассчитанного налога на прибыль исключать из выручки не нужно - ведь налог на прибыль сравнивается с налогом при УСН.
Итак:
● применение УСН со ставкой 3 % от валовой выручки и уплатой или неуплатой НДС (при осуществлении розничной торговли) целесообразно и выгодно при рентабельности продаж более 17 %:
П / В ×100 % > 17 %.
Это значит, что рентабельность продаж должна быть не меньше этой величины. При реализации социально значимых товаров, цены на которые регулируются государством, такой рентабельности достичь невозможно, поэтому организациям, осуществляющим розничную торговлю в основном этими товарами, применять УСН в принципе невыгодно;
● применение УСН со ставкой 5 % от валовой выручки и неуплатой НДС целесообразно и выгодно при рентабельности продаж более 28 %:
П / В × 100 % > 28 %.
Это значит, что рентабельность продаж при применении УСН должна быть не меньше этой величины. В противном случае выгоднее уплачивать налоги в общем порядке.
При этом нужно учитывать, что у неплательщиков НДС суммы налога, уплаченного поставщикам, относятся на увеличение стоимости приобретаемых товаров, работ, услуг, а значит, и на расходы, уменьшая тем самым доход и, соответственно, процент рентабельности продаж, что является дополнительным основанием для более тщательного просчета целесообразности применения УСН.
При сдаче объектов недвижимости в аренду нужно учитывать и суммы налога при УСН, которые будут уплачиваться со стоимости возмещаемых арендодателю расходов.
Поскольку при расчете предельных размеров рентабельности продаж мы сравнивали налог на прибыль с налогом при УСН, отдельно нужно сказать об уплате земельного налога и налога на недвижимость. Оба этих налога включаются в затраты организации, а значит, их суммы уже учтены при определении предельных размеров рентабельности.
То есть подразумевается, что организация при переходе на УСН останется плательщиком этих налогов в связи с произошедшими изменениями в законодательстве на 2013 год. Если же она не будет признаваться плательщиком этих налогов, да еще и "попадет" в предельные размеры рентабельности продаж, то получит суперэкономию за счет неуплаченных налогов.
Читать полностью: http://news.open.by/economics/95824
